Presupuesto Empresarial

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1 2009 Presupuesto Empresaral U efoque práctco para el aula Materal de apoyo struccoal para estudates de las Carreras de Admstracó y Cotaduría Públca de la UNELLEZ CARLOS A. FAGILDE PROGRAMA DE CIENCIAS SOCIALES V.P.D.S. - BARINAS

2 CONTENIDO: PRESENTACIÓN... III MODULO I: CONCEPTOS Y GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL... 6 DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO... 6 EL PROCESO PRESUPUESTARIO... 8 ELEMENTOS PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO OBJETIVOS Y PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS DESVENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS MOTIVOS DEL FRACASO DE PRESUPUESTO CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS MODULO II: PRONOSTICOS Y PRESUPUESTO DE VENTAS LAS VENTAS EN LA EMPRESA EL PRONÓSTICO DE VENTAS: MÉTODOS DE PRONÓSTICOS DE VENTAS Método de cremeto Absoluto: Método de cremeto porcetual: Método de Opó Gerecal: Método de Partcpacó de Mercado Método de Promedos Móvles Poderados Método de Mímos Cuadrados Método Ecoómco - Admstratvo PRESUPUESTO DE VENTAS EN UNIDADES Y VALORES MODULO III: PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN Presupuesto de Produccó: Presupuesto de Produccó Ajustado: Presupuesto de Materales: Presupuesto de Compras: Presupuesto de Costos Idrectos de Fabrcacó: Presupuesto de Gastos Operatvos: MODULO IV: ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS Los Estados Faceros Clases de Estados Faceros Preparacó de los Estados Faceros Proyectados: REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS... 79

3 PRESENTACIÓN E u setdo amplo, el presete maual es el resultado de ua quetud persoal acerca de los lbros de textos utlzados actualmete e el Sub-proyecto Presupuesto Empresaral e uestra UNELLEZ. La mayoría de esos textos tee ua profuda coceptualzaco teorca sobre el presupuesto y sus coceptos relacoados, dejado u poco de lado la ejemplfcaco basca que requere la tecca del presupuesto e la realdad empresaral, la cual, es ua herrameta superpotete cuado os crcucrbmos al mudo de las empresas emprededoras co amplo crtero y coocmetos de sus horzotes y perspectvas. La doceca uverstara debe estar emarcada e preceptos de caldad, gualdad y justca socal, por lo cual se debe garatzar el acceso rápdo, cómodo y efcaz a la formacó y los cotedos ecesaros para ua formacó del estudate completamete vculada y compeetrada co su realdad. De allí se desprede la msó del profesorado e producr todo el soporte struccoal posble a través de los dferetes recursos o materales ddáctcos, para que el estudatado cumpla co sus objetvos de apredzaje. El apoyo struccoal a través de materales, guías y mauales que apalaque el trabajo del docete facltador e el ambete académco, puede coadyuvar a la solucó de las defcecas struccoales y apoyar la resolucó de otras desvacoes como la poca perteca de los cotedos struccoales e geeral, hecho que debe ser revertdo desde dsttos fretes del ámbto académco. E esta oportudad os correspode hacer u teto desde la perspectva de los elemetos de apoyo de la doceca, tal como lo represeta el materal de apoyo struccoal sobre presupuesto empresaral que se esta presetado, y es que el hecho de que el docete

4 pueda sstematzar todo u cojuto de experecas vvdas e el campo de trabajo e u strumeto que el estudate pueda utlzar, e codcoes de estudo totalmete lmtates e cuato al acceso a la realdad empresaral, el tempo cada vez meor, y la poca dspobldad de recursos struccoales, puede reducr e gra medda esta brecha. S embargo, e gu mometo se pretede amlaar la acttud vestgadora que debe ser sga del estudate UNELLISTA, e este setdo, se busca recoger e u documeto breve y cocso a la mayora de los coceptos y ejemplfcacoes de la tecca presupuestal. Ahora be, este recurso struccoal mas que u cojuto de temas y ejerccos correlacoados, costtuye u strumeto que teta servr de apoyo para el desarrollo de las competecas que debe adqurr el estudate e la compresó, dseño y preparacó de u presupuesto, e la covveca co sus alados e la empresa, así como los medos que utlce para resolver problemas y lograr los objetvos de la empresa. Para su elaboracó, se efectuó ua mucosa revso bblografca actualzada, e cosoaca co las ecesdades del grupo para el cual fue dseñado. De gual forma se desarrollo medate u dscurso secllo, propo del área de la admstracó y cotaduría públca, dotado de coceptos claros para la formacó telectual del estudate que cursa dcho sub-proyecto. Falmete, se espera el mayor provecho de este esfuerzo, que comeza co esta edcó, pero que seguramete e el marco de la mejora cotua y co el apoyo de usted amgo estudate, se estará perfeccoado e beefco del estudatado UNELLISTA. v

5 MODULO I Coceptos y geeraldades del Presupuesto Empresaral OBJETIVO GENERAL El estudate, al falzar el modulo, tedrá ua vsó geeral sobre el presupuesto y su papel e las empresas, comprederá su mportaca como herrameta del plaeameto y la gereca estratégca, así como los fudametos del proceso de su aplcacó e el mudo empresaral OBJETIVOS ESPECIFICOS: Coocer las dferetes defcoes segú dversos autores e toro al presupuesto. Destacar la trascedeca que tee la aplcacó del presupuesto e las empresas prvadas. Descrbr la relacó del presupuesto e el proceso admstratvo de la empresa. Descrbr las dferetes etapas para aplcar u sstema de presupuesto. Dscutr las dferetes vetajas y lmtacoes de la labor presupuestal. Coocer las dferetes clasfcacoes de los presupuestos. Establecer las prcpales característcas de los objetvos y los prcpos del presupuesto empresaral. 5

6 UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES EZEQUIEL ZAMORA Vcerrectorado de Plafcacó y Desarrollo Socal Programa de Cecas Socales Lcecatura e Admstracó y Cotaduría Públca MODULO I: CONCEPTOS Y GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO Como todo coocmeto uevo para el estudate, debe carse por coceptualzar o defr el sgfcado geeral de la herrameta deomada Presupuesto, específcamete desde el puto de vsta de la empresa prvada, ya que debes saber que detro del presupuesto teemos dos grades áreas que so; El presupuesto Empresaral y el Presupuesto Públco. E este materal struccoal solo haremos refereca al presupuesto empresaral, ya que el presupuesto públco será tratado posterormete e otro materal struccoal smlar a este. Sguedo el orde del tema, revsemos a cotuacó alguas defcoes sobre el presupuesto empresaral. Segú Rodo (2001) el presupuesto es ua represetacó e térmos cotablístcos de las actvdades a realzar e ua orgazacó, para alcazar determadas metas, y que srve como strumeto de plafcacó, de coordacó y cotrol de fucoes. Segú Burbao (2005) El presupuesto es la estmacó programada, de maera sstemátca, de las codcoes de operacó y de los resultados a obteer por u orgasmo e u perodo determado. També dce que el presupuesto es ua expresó cuattatva formal de los objetvos que se propoe alcazar la admstracó de la empresa e u perodo, co la adopcó de las estrategas ecesaras para lograrlos. Para vsualzar de maera grafca lo que costtuye ua ocó de presupuesto, vamos a cosderar el sguete grafco 6

7 Fgura 1. El Presupuesto e el Tempo Fuete: Tomado de Burbao (2005)(p.10) E esta fgura se muestra de maera resumda, cual es rol de la herrameta de presupuesto empresaral, ya que corpora los elemetos 7

8 báscos del sstema que so: Expresó cuattatva, plafcacó operatva, proyeccó de resultados, tempo determado y cotrol de resultados. EL PROCESO PRESUPUESTARIO El proceso presupuestaro tede a reflejar de ua forma cuattatva, a través de los presupuestos, los objetvos fjados por la empresa a corto plazo, medate el establecmeto de los oportuos programas, s perder la perspectva del largo plazo, puesto que ésta codcoará los plaes que permtrá la cosecucó del f últmo al que va oretado la gestó de la orgazacó. Los presupuestos srve de medo de comucacó de los plaes de toda la orgazacó, proporcoado las bases que permtrá evaluar la actuacó de los dsttos segmetos, o áreas de actvdad. El proceso culma co el cotrol presupuestaro, medate el cual se evalúa el resultado de las accoes empreddas permtedo, a su vez, establecer u proceso de ajuste que posblte la fjacó de uevos objetvos. U proceso presupuestaro efcaz depede de muchos factores, s embargo cabe destacar dos que puede teer la cosderacó de "requstos mprescdbles"; así, por u lado, es ecesaro que la empresa tega cofgurada ua estructura orgazatva clara y coherete, a través de la que se vertebrará todo el proceso de asgacó y delmtacó de resposabldades. U programa de presupuestacó será más efcaz e tato e cuato se pueda asgar adecuadamete las resposabldades, para lo cual, ecesaramete, tedrá que cotar co ua estructura orgazatva perfectamete defda. El proceso de plafcacó presupuestara de la empresa varía mucho depededo del tpo de orgazacó de que se trate, s embargo, co carácter geeral, se puede afrmar que cosste e u proceso secuecal tegrado por etapas: Segú Sarmetos (1989), las etapas so las sguetes: Defcó y trasmsó de las drectrces geerales a los resposables de la preparacó de los presupuestos: La dreccó geeral, o la dreccó estratégca, es la resposable de trasmtr a cada área de actvdad las struccoes geerales, para que éstas pueda dseñar sus plaes, programas, y presupuestos; ello es debdo a que las drectrces fjadas a cada área de resposabldad, o área de actvdad, depede de la 8

9 plafcacó estratégca y de las polítcas geerales de la empresa fjadas a largo plazo. Elaboracó de plaes, programas y presupuestos: A partr de las drectrces recbdas, y ya aceptadas, cada resposable elaborará el presupuesto cosderado las dsttas accoes que debe empreder para poder cumplr los objetvos marcados. S embargo, covee que al preparar los plaes correspodetes a cada área de actvdad, se platee dsttas alteratvas que cotemple las posbles varacoes que pueda producrse e el comportameto del etoro, o de las varables que vaya a cofgurar dchos plaes. Negocacó de los presupuestos: La egocacó es u proceso que va de abajo haca arrba, e dode, a través de fases teratvas sucesvas, cada uo de los veles jerárqucos cosolda los dsttos plaes, programas y presupuestos aceptados e los veles aterores. Coordacó de los presupuestos: A través de este proceso se comprueba la cohereca de cada uo de los plaes y programas, co el f de troducr, s fuera ecesaro, las modfcacoes ecesaras y así alcazar el adecuado equlbro etre las dsttas áreas. Aprobacó de los presupuestos: La aprobacó, por parte de la dreccó geeral, de las prevsoes que ha do realzado los dsttos resposables supoe evaluar los objetvos que pretede alcazar la etdad a corto plazo, así como los resultados prevstos e base de la actvdad que se va a desarrollar. Segumeto y actualzacó de los presupuestos: Ua vez aprobado el presupuesto es ecesaro llevar a cabo u segumeto o u cotrol de la evolucó de cada ua de las varables que lo ha cofgurado y proceder a compararlo co las prevsoes. Este segumeto permtrá corregr las stuacoes y actuacoes desfavorables, y fjar las uevas prevsoes que pudera dervarse del uevo cotexto. Ahora be, segú el autor Burbao (2005) platea que el proceso presupuestaro está ítmamete relacoado co el proceso admstratvo descrto e las cecas admstratvas, y que se debe compreder que la fucó de u bue presupuesto es mejor, cuado este se relacoa co los fudametos de la admstracó msma, o sea, como parte de las fucoes admstratvas: Plaeacó, orgazacó, Coordacó, dreccó y cotrol. Lo lógco es compreder que s presupuesto, la dreccó de ua empresa o cooce haca cual meta debe drgrse. No puede precsar los campos de la versó que debe facarse, puede currr e la admstracó correcta de los recursos ecoómcos, o tee bases soldas 9

10 para emplear la capacdad stalada de produccó y o dspoe de la formacó ecesara para medr el cumplmeto de los objetvos. La auseca de presupuestos mposblta cuestoar los resultados obtedos e los dferetes departametos de la empresa. Para relacoar estos coceptos de maera rápda y seclla, Burbao platea ua u círculo descrptvo para resumr estas relacoes: Fgura 2 El Presupuesto y las Fucoes Admstratvas Fuete: Tomado de Burbao (2005)(p.16) Ahora be, Burbao (2005) por su parte, establece las etapas que debe segurse para la elaboracó del presupuesto so las sguetes: 1. Pre-cacó. 2. Elaboracó del presupuesto 3. Ejecucó 4. Cotrol 5. Evaluacó 10

11 Cuadro 1 Resume de las actvdades a ejecutar e cada etapa de elaboracó del presupuesto: Etapa Pre-cacó Actvdades 1. Polítcas y drectvas. 2. Aálss de factores socales, culturales, demográfcos, polítcos y ecoómcos que cda e el país y que afecte al sector y a la empresa. 3. Aálss del sector. 4. Idetfcacó de Ameazas y oportudades. 5. Aálss del comportameto de la empresa e detfcacó de las fortalezas y debldades de cada ua de las áreas fucoales. 6. Defcó de la msó y la vsó del egoco. 7. Fjacó de los objetvos a corto y medao plazo. 8. Dvulgacó de los objetvos propuestos. 9. Defcó de estrategas, polítcas y ormas. 10. Elaboracó de los plaes operatvos por departametos e base a sus metas y perspectvas. 11. Revsó de los plaes operatvos. 12. Dvulgacó etre el persoal de la empresa. Elaboracó 1. Preparacó de los programas operatvos. Vetas, produccó, persoal, fazas, costos y gastos. 2. Preparacó de los programas faceros. Efectvo, versoes, facameto. 3. Coversó de los programas a presupuesto. Cálculos rutaros. 4. Preparacó del forme para la gereca. 5. Revsó de formes, aálss, coveeca e mplcacoes e los objetvos, metas y desde el puto de vsta facero (Audtoría) 6. Ajustes para mejorar los resultados prevstos. 7. Aprobacó fal y publcacó. Ejecucó 1. Presetacó de metas especfcas por perodos quceales o mesuales. 2. Asgacó de recursos, puesta e marcha y vglaca por cada jefe de departameto. 3. Iformes de ejecucó. Cotrol 1. Defcó de la técca a segur para detfcar problemas y varacoes. 2. Presetacó de formes parcales de ejecucó. 3. Comparacó de lo real co lo presupuestado. 4. Aálss y explcacó de varacoes. 5. Implemetacó de meddas correctvas o la modfcacó del presupuesto cuado sea ecesaro. Evaluacó 1. Aálss crítco de los resultados obtedos. 2. Elaboracó de los formes globales. 3. Idetfcacó de las causas y efectos. 4. Captalzacó de las experecas para los próxmos perodos presupuestaros. Fuete: tomado de Burbao (2005) 11

12 ELEMENTOS PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO Segú Sarmetos (1989) El presupuesto es u pla, lo cual sgfca que expresa lo que la admstracó tratará de realzar. Itegrador: Idca que toma e cueta todas las áreas y actvdades de la empresa. Drgdo a cada ua de las áreas de forma que cotrbuya al logro del objetvo global. Es dscutble que el pla o presupuesto de u departameto de la empresa o es fucoal s o se detfca co el objetvo total de la orgazacó, a este proceso se le cooce como presupuesto maestro, formado por las dferetes áreas que lo tegra. Coordador: Sgfca que los plaes para varos de los departametos de la empresa debe ser preparados cojutamete y e armoía. E térmos moetaros: sgfca que debe ser expresado e udades moetaras. Operacoes: Uo de los objetvos prmordales del presupuesto es el de la determacó de los gresos que se pretede obteer, así como los gastos que se va a producr. Esta formacó debe elaborarse e la forma más detallada posble. Recursos: No es sufcete co coocer los gresos y gastos del futuro, la empresa debe plaear los recursos ecesaros para realzar sus plaes de operacó, lo cual se logra, co la plaeacó facera que cluya; El Presupuesto de efectvo y el Presupuesto de adcoes de actvos. OBJETIVOS Y PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO De maera geeral los objetvos del presupuesto so: Plaear tegral y sstemátcamete todas las actvdades que la empresa debe desarrollar e u perodo determado. Cotrolar y medr los resultados cuattatvos, cualtatvos y, fjar resposabldades e las dferetes depedecas de la empresa para logar el cumplmeto de las metas prevstas. Coordar los dferetes cetros de costo para que se asegure la marcha de la empresa e forma tegral. 12

13 Héctor Salas Gozález, platea ua clasfcacó de los prcpos del presupuesto de la sguete maera: Cuadro 2. Clasfcacó de los prcpos presupuestaros Grupo Prcpos Cocepto De Prevsó De plaeacó Predctbldad Determacó cuattatva. Objetvo Precsó Costeabldad Flexbldad Udad Cofaza Partcpacó Oportudad Cotabldad por área de resposabldad. Recalca la mportaca del estudo atcpado de las cosas y de las posbldades de lograr las metas propuestas. Idca el cambo para lograr los objetvos deseados. De orgazacó De dreccó De cotrol Orde Comucacó Autordad Coordacó Recoocmeto. Excepcó. Normas Coceca de costos Deota la mportaca de la defcó de las actvdades humaas. Idca el modo de coducr las actuacoes del dvduo haca el logro de los objetvos deseados. Permte comparacoes etre los objetvos y los logros de los dsttos departametos. 13

14 IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS Puede exstr muchas razoes para dcar la mportaca de los presupuestos e el mudo empresaral, s embargo, alguas de esas razoes so las sguetes: Los presupuestos so mportates porque ayuda a mmzar el resgo e las operacoes de la orgazacó. Por medo de los presupuestos se matee el pla de operacoes de la empresa e uos límtes razoables. Srve como mecasmo para la revsó de polítcas y estrategas de la empresa y dreccoarlas haca lo que verdaderamete se busca. Cuatfca e térmos faceros los dversos compoetes de su pla total de accó. Las partdas del presupuesto srve como guías durate la ejecucó de programas de persoal e u determado perodo de tempo, y srve como orma de comparacó ua vez que se haya completado los plaes y programas. Los procedmetos duce a los especalstas de asesoría a pesar e las ecesdades totales de las compañías, y a dedcarse a plaear de modo que pueda asgarse a los varos compoetes y alteratvas la mportaca ecesara. Los presupuestos srve como medos de comucacó etre udades a determado vel y vertcalmete etre ejecutvos de u vel a otro. Ua red de estmacoes presupuestaras se fltra haca arrba a través de veles sucesvos para su ulteror aálss. VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS Cada membro de la empresa pesará e la cosecucó de metas específcas medate la ejecucó resposable de las dferetes actvdades que le fuero asgadas. La dreccó de la frma realza u estudo u estudo temprao de sus problemas y crea etre sus membros el hábto de aalzarlos, dscutrlos cudadosamete ates de tomar decsoes. De maera peródca se replatea las polítcas s después de revsarlas y evaluarlas se cocluye que o so adecuadas para alcazar los objetvos propuestos. Ayuda a la plaeacó adecuada de los costos produccó. 14

15 Se provoca optmzar resultados medate el maejo adecuado de los recursos. Se crea la ecesdad de dear meddas para utlzar co efcaca los lmtados recursos de la empresa, dado el costo de los msmos. Es el sstema más adecuado para establecer costos promedos y permte su comparacó co los costos reales, mde le efceca de la admstracó e el aálss de las varacoes y srve de cetvo para actuar co mayor efectvdad. Faclta la vglaca efectva de cada ua de las fucoes y actvdades de la empresa. DESVENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS Sus datos al ser estmados estará sujetos al juco o la expereca de quees los determaro. Es sólo ua herrameta de la gereca. U pla presupuestaro se dseña para que srva de guía a la admstracó y o para que la suplate. Su mplatacó y fucoameto ecesta tempo, por tato, sus beefcos se tedrá después del segudo o tercer perodo cuado se haya gaado expereca y el persoal que partcpa e su ejecucó esté pleamete covecdo de las ecesdades del msmo. LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS Etre las prcpales lmtacoes se ombra las sguetes: Está basados e estmacoes. Debe ser adaptados costatemete a los cambos de mportaca que surja. Su ejecucó o es automátca, se ecesta que el elemeto humao compreda su mportaca. Es u strumeto que o debe tomar el lugar de la admstracó. Es ua herrameta que srve a la admstracó para que cumpla su cometdo, y o para etrar e competeca co ella. El presupuesto o debe ser ua camsa de fuerza mplatada por la alta gereca a la orgazacó. Debe establecerse co la plea partcpacó de los dvduos resposables de su realzacó, a los que se les debe delegar la autordad adecuada. La gereca debe orgazar sus recursos faceros, s quere desarrollar sus actvdades, establecer bases de operacó sóldas y cota r co 15

16 los elemetos de apoyo que le permta medr el grado de esfuerzo que cada udad tee para el logro de las metas fjadas por la alta dreccó y a la vez precsar los recursos que debe asgarse a las dsttas depedecas que drecta o drectamete ayuda al pla de operacoes. MOTIVOS DEL FRACASO DE PRESUPUESTO Cuado sólo se estuda las cfras covecoales y los cuadros demostratvos del mometo s teer e cueta los atecedetes y las causas de los resultados. Cuado o está defda claramete la resposabldad admstratva de cada área de la orgazacó y sus resposables o comprede su papel e el logro de las metas. Cuado o exste adecuada coordacó etre dversos veles jerárqucos de la orgazacó. Cuado o hay bue vel de comucacó y por lo tato, se preseta resquemores que perturba e mpde el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas. Cuado o exste u sstema cotable que geere cofaza y credbldad. Cuado se tee la "lusó del cotrol" es decr, que los drectvos se cofía de las formulacoes hechas e el presupuesto y se olvda de actuar e pro de los resultados. Cuado o se tee cotroles efectvos respecto de la presupuestacó. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS 1.- SEGÚN LA FLEXIBILIDAD Rígdos, estátcos, fjos o asgados: So aquellos que se elabora para u úco vel de actvdad y o permte realzar ajustes ecesaros por la varacó que ocurre e la realdad. Deja de lado el etoro de la empresa (ecoómco, polítco, cultural etc.). Este tpo de presupuestos se utlzaba aterormete e el sector públco. Flexbles o varables: So los que se elabora para dferetes veles de actvdad y se puede adaptar a las crcustacas cambates del etoro. So de gra aceptacó e el campo de la presupuestacó modera. So dámcos adaptatvos, pero complcados y costosos. 16

17 2.- SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO A corto plazo: So los que se realza para cubrr la plaeacó de la orgazacó e el cclo de operacoes de u año. Este sstema se adapta a los países co ecoomías flacoaras. A largo plazo: Este tpo de presupuestos correspode a los plaes de desarrollo que, geeralmete, adopta los estados y grades empresas. 3. SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA De operacó o ecoómcos: Tee e cueta la plaeacó detallada de las actvdades que se desarrollará e el perodo sguete al cual se elabora y, su cotedo se resume e u Estado de Gaacas y Pérddas. Etre estos presupuestos se puede destacar: Presupuestos de Vetas: Geeralmete so preparados por meses, áreas geográfcas y productos. Presupuestos de Produccó: Comúmete se expresa e udades físcas. La formacó ecesara para preparar este presupuesto cluye tpos y capacdades de máquas, catdades ecoómcas a producr y dspobldad de los materales. Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de materas prmas y/o mercacías que se hará durate determado perodo. Geeralmete se hace e udades y costos. Presupuesto de Costo-Produccó: Alguas veces esta formacó se cluye e el presupuesto de produccó. Al comparar el costo de produccó co el preco de veta, muestra s los márgees de utldad so adecuados. Presupuesto de flujo de efectvo: Es esecal e cualquer compañía. Debe ser preparado luego de que todas los demás presupuestos haya sdo completados. El presupuesto de flujo muestra los recbos atcpados y los gastos, la catdad de captal de trabajo. Presupuesto Maestro: Este presupuesto cluye las prcpales actvdades de la empresa. Cojuta y coorda todas las actvdades de los otros presupuestos y puede ser cocebdo como el "presupuesto de presupuestos". Faceros: E estos presupuestos se cluye los rubros y/o partdas que cde e el balace. Hay dos tpos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Captal o erogacoes captalzables. 17

18 Presupuesto de Tesorería: Tee e cueta las estmacoes prevstas de fodos dspobles e caja, bacos y valores de fácles de realzar. Se puede llamar també presupuesto de caja o de flujo de fodos porque se utlza para prever los recursos moetaros que la orgazacó ecesta para desarrollar sus operacoes. Se formula por cortos perodos mesual o trmestralmete. Presupuesto de erogacoes captalzables: Es el que cotrola, báscamete todas las versoes e actvos fjos. Permte evaluar las dferetes alteratvas de versó y el moto de recursos faceros que se requere para llevarlas a cabo. 4. SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMÍA EN EL CUAL SE UTILIZAN Presupuesto del Sector Públco: So los que volucra los plaes, polítcas, programas, proyectos, estrategas y objetvos del Estado. So el medo más efectvo de cotrol del gasto públco y e ellos se cotempla las dferetes alteratvas de asgacó de recursos para gastos e versoes. El sector públco ejecuta ua gra catdad de operacoes de gresos y gastos para desarrollar sus actvdades, de modo que para estudarlas y aprecar su sgfcado es precso darle forma a la multtud de datos estadístcos que refleja su setdo y alcace. Para ordear estas formacoes, exste u cojuto de métodos de clasfcacó presupuestara úca y uversalmete aceptada, pues los efoques del aálss fscal puede ser dversos y requerr dsttas formas de dstrbucó de los datos. Lo ateror sgfca que es posble preparar dsttas cuetas guberametales e las que aparece clasfcados los gresos y gastos de acuerdo co dversos crteros. Presupuestos del Sector Prvado So los presupuestos que utlza las empresas partculares como strumeto de su admstracó. 18

19 MODULO II Proóstcos y Presupuesto de Vetas OBJETIVO GENERAL El estudate, al falzar el modulo, tedrá la capacdad de establecer los proóstcos y la correspodete formulacó del presupuesto de vetas de la empresa. OBJETIVOS ESPECIFICOS: Coocer los coceptos báscos del presupuesto de vetas y sus mplcacoes para todo el proceso presupuestaro. Idetfcar los dferetes elemetos teros y exteros de la empresa que debe cosderar para formular el pla de vetas. Desarrollar los dferetes modelos o métodos de proóstcos dspobles para estmar las vetas de la empresa. Establecer la cofeccó de los presupuesto de vetas de acuerdo a las ormas geerales de presetacó. 19

20 UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES EZEQUIEL ZAMORA Vcerrectorado de Plafcacó y Desarrollo Socal Programa de Cecas Socales Lcecatura e Admstracó y Cotaduría Públca MODULO II: PRONOSTICOS Y PRESUPUESTO DE VENTAS LAS VENTAS EN LA EMPRESA La orgazacó deberá determar el comportameto de su demada, es decr, coocer qué se espera que haga el mercado, al coclur co esto, podrá elaborar su pla de vetas. Normalmete se realza este procedmeto e la mayoría de las empresas, ya que cueta co ua capacdad ocosa, es decr que la demada es meor que la capacdad stalada para producr. Segú Rodó (2001) exste ua sere de factores que puede cdr e el presupuesto de vetas, el cual se presetará a cotuacó: Ajustes (modfcacoes temporales) Factores Específcos Cambos Del Producto De la Produccó Del Mercado De Polítcas de Vetas Factores que afecta las vetas Ecoomía Geeral Crecmeto (Tedeca de las Vetas Factores Admstratvos 20

21 Para explcar de maera resumda los dferetes factores que afecta de ua maera determada el proóstco y el pla de vetas de la empresa, se hará alguos cometaros a cotuacó: 1.- Los Factores específcos de vetas, los cuales se clasfca a su vez e: Los Factores de Ajuste: Se refere aquellos factores por causas fortutas accdetales que fluye e la predetermacó de las veta estos puede ser de efecto perjudcal o de efecto saludable. Los efectos perjudcales so aquellas que afectaro e decremeto las vetas del perodo ateror y que obvamete deberá tomarse e cueta para el presupuesto de los gresos del ejercco sguete como ejemplo de estos factores se puede ctar los sguetes: Huelga, Icedo, Iudacó, Rayo. Los efectos saludables so aquellos que afectaro e beefco del perodo ateror y que posblemete o vuelva a ocurrr como por ejemplo: Productos que o tuvero competeca, cotratos especales de veta, stuacoes o polítcas, etc. Los Factores de Cambo: Se refere aquellas modfcacoes que va efectuarse y que desde luego, flurá e las vetas tales como: Cambo de materal, Cambo de productos, De presetacó, Redseños, Cambo de produccó, Adaptacó de programa de produccó, Mejoras de stuacoes de la empresa, Cambo de mercados, Cambos e los métodos de veta, Mejores precos, Servcos, Publcdad, Aplcacó de mejores sstemas de dstrbucó e los regloes referetes a comsoes y compesacoes. Los Factores de Crecmeto: Estos factores se refere al desarrollo e las vetas, tomado e cueta factor efectuados por la propa empresa como lo es los crédtos depedetemete de otras ramas productvas co las que lógcamete se tedrá u cremeto e las vetas. 2.- Fuerzas ecoómcas geerales: La ecoomía e geeral cotee ua sere de factores exteros que fluye e las vetas y estos factores so u estado de stuacoes y o algo precso de las cuales se abre térmos cualtatvos surgedo e problema cuado se hace refereca a térmos cuattatvos. Para determar este factor se debe obteer datos proporcoados por sttucoes de crédto, depedecas guberametales y orgasmos 21

22 partculares que prepara ídces de las fuerzas ecoómcas geerales, aportado datos, tales como, precos, produccó, ocupacó, poder adqustvo de la moeda, fazas, formes sobre el baco, gresos de y produccó acoal, greso per cápta, por clase, por zoa, etc. Co base a los datos aterores es posble coocer la tedeca e el cclo ecoómco y el movmeto que pueda darse a la empresa. 3.- Los Factores Admstratvos: A dfereca del ateror es de carácter tero de la etdad ecoómca refrédose a las decsoes que debe tomar los drectvos de la msma, después de cosderar los factores específcos de vetas y los factores específcos geerales que desde luego repercute e forma drecta e el presupuesto de vetas dchas decsoes puede optar por cambar la aturaleza o tpo de producto, estudar, ueva polítca de mercados, aplcar otra polítca de publcdad, varar la polítca de produccó, de precos, etc. A tales efectos, Burbao (2005) propoe u ejemplfcacó smple, de lo que sería la represetacó de los factores admstratvos de la empresa. Fgura 3. Iterrelacó de los factores admstratvos de la empresa Fuete: Tomado de Burbao (2005) (p.51) 22

23 EL PRONÓSTICO DE VENTAS: El proóstco de vetas es parte esecal de la formulacó del Pla de vetas de la empresa, el hecho de coocer las tedecas y platear los posbles escearos futuros, deftvamete provee muchas más alteratvas a la gereca para decdr. E esta oportudad se preseta ua sere de ejerccos práctcos a los fes de desarrollar los dferetes métodos de proóstcos aplcables. E la formulacó de este presupuesto bajo cualquera de los métodos que se expodrá e este maual debe observarse los sguetes leametos: 1. E cada caso partcular es dspesable seleccoar por medo de estudos prevos a su establecmeto cuál es el adecuado para la etdad e vsta de las crcustacas, ecesdades y los recursos humaos, téccos y materales de que se dspoga. 2. Qué esté formado parte de u sstema tegral. 3. Que e los casos e que sea coveete se combe los métodos que potecalmete pueda aplcarse. 4. Recolectar, seleccoar, ordear y estudar adecuadamete los datos fuete de este presupuesto 5. Determar los factores que fluye e este presupuesto y sus efectos e cada grupo o líea de productos, clete, zoa, dstrto, etc. 6. Debe aalzarse por líea de producto, grupo homogéeo de artículos clete, segú el caso. 7. Co objeto de darle flexbldad, será ecesaro que: a. Se formule a dferetes veles de acuerdo co las dversas alteratvas o factores que pueda estar fluyédolo b. Se establezca límtes mímo y máxmo, y tedría objeto determar hasta dóde es costeable veder u producto c. Que la base para la valuacó del presupuesto de vetas e udades sea precsamete ua lsta de precos revsada y autorzada d. Establecer u sstema de meddores cosste báscamete e comparar metódcamete las cfras presupuestadas co las reales a través de u reporte peródco 23

24 e. Para lograr objetvdad es coveete presetar gráfcamete la comparacó etre las cfras presupuestadas y las reales MÉTODOS DE PRONÓSTICOS DE VENTAS Alguos de los métodos de proóstcos se preseta a cotuacó: Método de Icremeto Absoluto Método de Icremeto Porcetual Método de Opó Gerecal (Desvacó Meda y Porcetual del Proóstco) Método de Partcpacó e el Mercado Método de Promedos Móvles Método de los mímos Cuadrados. Método Ecoómco - admstratvo 1.- Método de cremeto Absoluto: El método de cremeto absoluto costtuye uo de los métodos más secllos y práctcos a la hora de realzar proyeccoes de vetas e ua empresa, dada su versatldad de cálculo, permte obteer rápdamete u proóstco bajo la premsa de que los cremetos auales e las vetas crece e fucó de los promedos de crecmeto de ua sere de tempo. Procedmeto del Método de Icremeto Absoluto: a. A partr de las vetas reales de la empresa se calcula los cremetos absolutos auales los cuales se calcula restado las vetas de u año determado meos las vetas del año ateror. =V V -1 b. Ua vez que se obtee todos los cremetos absolutos se procede a promedar los cremetos a través del cálculo de ua meda artmétca smple. 1 X = -1 c. Por últmo se suma a las vetas reales del últmo año dspoble, el promedo de cremeto calculado e el procedmeto ateror, esto os dará como resultado el proóstco de vetas para el año sguete. 24

25 Ejercco 1: A cotuacó se preseta los datos de las vetas reales de jeas de la empresa Idustras Wraloy, c.a. co sede e el poblado de Socopó del estado Baras. Idustras Wraloy, c.a. Vetas totales de Jeas para caballeros Año Vetas (Ud) Fuete: Departameto de Mercadeo (Datos Hpotétcos). Resolucó: Idustras Wraloy, c.a. Vetas totales de Jeas para caballeros Año Vetas (Ud) X = 25

26 2.- Método de cremeto porcetual: Muchas veces el método de cremeto absoluto o tee la capacdad de poder smular los cremetos porcetuales que sufre las vetas año tras año, por esta razó exste a dsposcó de los plafcadores de vetas, el método de cremeto porcetual, el cual toma e cosderacó los cremetos pero e valores relatvos. Procedmeto del Método de Icremeto Porcetual: a. A partr de las vetas reales de la empresa se calcula los cremetos porcetuales auales los cuales se calcula de la sguete maera: V V -1 % = 100 V-1 b. Ua vez que se obtee todos los cremetos porcetuales se procede a promedar los cremetos a través del cálculo de ua meda artmétca smple. % 1 X % = -1 c. Por últmo se suma a las vetas reales del últmo año dspoble, el promedo de cremeto calculado e el procedmeto ateror, esto os dará como resultado el proóstco de vetas para el año sguete. Ejercco 2: Para facltar la comparacó co el método ateror se preseta el msmo caso de los datos de las vetas reales de jeas de la empresa Idustras Wraloy, c.a. Idustras Wraloy, c.a. Vetas totales de Jeas para caballeros Año Vetas (Ud) Fuete: Departameto de Mercadeo (Datos Hpotétcos). 26

27 Resolucó: Idustras Wraloy, c.a. Vetas totales de Jeas para caballeros Año Vetas (Ud) % X = 2010 % 3.- Método de Opó Gerecal: Geeralmete exste muchas fuetes de formacó relevate que debe cosderarse a la hora de establecer el proóstco más coveete para la plafcacó empresaral, estas fuetes debe compararse etre sí y determar cuál es la más cofable. Esta formacó se puede determar a través de uas pruebas estadístcas secllas de dspersó como la desvacó meda Absoluta o la desvacó cuadrátca, esto va a permtr seleccoar cual es la fuete de formacó a cosderar y a partr de esta se determa el ajuste por desvacó del proóstco. Procedmeto del Método de Opó Gerecal: a. A partr de dferetes fuetes de formacó se calcula las desvacoes de cada fuete e relacó co las vetas reales de la empresa. D= VR-VE b. Se calcula la desvacó meda absoluta para cada ua de las fuetes de formacó. VR-VE 1 Dm= c. Se elge la fuete que presete la meor desvacó meda absoluta y se procede a calcular la desvacó meda del proóstco para ajustar la 27

28 estmacó de la fuete seleccoada a lo que será el proóstco de vetas de la empresa. Ejercco 3: se preseta a cotuacó las proyeccoes de vetas de tres fuetes y las vetas reales de la empresa MARACOY, c.a. la cual se dedca a la veta de dulces de leche co crema e la regó cetral del país. Empresa MARACOY, c.a. Vetas de Dulces de leche co crema (Kg.) Perodo Año Gereca Vededores Est. de Mercado Vetas Reales de la Empresa Fuete: Datos Hpotétcos Proóstcos para el 2010: Gereca: 596, Vededores: 587, Estudo de mercado: 591 Resolucó: 1.- Desvacó Meda Absoluta Año Gereca Vededores Est. de Mercado / Dm = 2.- Desvacó Porcetual del Proóstco: 28

29 Aplcado la sguete fórmula: Dp Ve - Vr Ve 100 Año Vetas Reales de la Empresa Mejor Fuete: Desvacó Porcetual Desvacó Meda 3.- Ajuste del Proóstco de la mejor fuete: Para la dstrbucó de las vetas, se debe utlzar las sguetes tedecas que matee la empresa durate los últmos 4 años: Fuete: Departameto de cotabldad. 29

30 4.- Método de Partcpacó de Mercado. E alguas ocasoes, las empresas competdoras de ua msma dustra posee u amplo coocmeto de la evolucó hstórca de las vetas de la dustra, muchas de ellas tee plea coceca de su partcpacó porcetual e el mercado global, lo que les permte plafcar e áreas estratégcas detro del área mercadotécca, de gual forma; La segmetacó de mercado, La atecó de mercados potecales vírgees, Y la peetracó del mercado, so coceptos de oblgatoro aálss e este tpo de stuacoes empresarales. Para mecoar alguos ejemplos, podemos mecoar la dustra automotrz, cuya asocacó es la Cámara automotrz de Veezuela (CAVENEZ) la cual posee ua gra catdad de formacó estadístca, que srve de base para las proyeccoes de todas las esambladoras e mportadoras de vehículos e Veezuela. El método de partcpacó de mercado supoe la coveeca de estmar el proóstco de vetas de la empresa a partr de la estmacó de la dustra, ya que esta puede ferrse de maera más efectva a través de los datos globales y el efecto de la dámca macroecoómca. Procedmeto del Método de Partcpacó de Mercado: a. A partr de las vetas reales de la dustra, se estma el proóstco de vetas para el año requerdo a través del método más represetatvo que pueda dspoerse (Icremeto absoluto, Icremeto Porcetual, Promedos Móvles Poderados, Mímos Cuadrados, etre otros). b. A partr de las vetas reales de la empresa, se calcula el porcetaje de partcpacó de la empresa e las vetas reales de la dustra e cada uo de los años dspobles. %p VR VR E I 100 VR VR E I Vetas reales de la empresa Vetas reales de la dustra c. Se calcula el % de peetracó adcoal del mercado, tomado como refereca los porcetajes de partcpacó de la empresa calculados e el lteral b. 30

31 d. Se suma el porcetaje de peetracó adcoal y el porcetaje de partcpacó de la empresa del últmo año, dcha suma, se le aplca a la estmacó de la vetas de la dustra obteda e el lteral a obteedo de esa maera, el proóstco de vetas de la empresa para el año requerdo. e. Se realza la dstrbucó de las vetas e los dferetes sub-perodos utlzados durate el ejercco ecoómco o parte del msmo. Ejercco 4: A cotuacó se preseta los datos de las vetas reales de Pargo Rosado de la dustra veezolaa, así como també, las vetas reales de la empresa Acuícola Beestar, C.A., Utlzar el método de cremeto absoluto. Vetas de Pargo Rosado de la Idustra acoal y la empresa Acuícola Beestar, C.A.,(Kg.) Año Vetas reales de la Idustra Vetas reales de la empresa Fuete: Departameto de Mercadeo (Datos Hpotétcos). Resolucó: Año Vetas reales de la Idustra Vetas reales de la empresa Icremeto Absoluto % Partcpacó e el Mercado 2010 X IA % PA 31

32 Cálculo de % de peetracó Adcoal: Para la dstrbucó de las Vetas de la empresa se debe segur las sguetes tedecas: Eero Febrero Marzo II - trmestre III - trmestre IV - trmestre 7,5 8,9 10,8 24,5 18,9 29,4 Cuadro 1 Acuícola Beestar C.A. Presupuesto de Vetas Estmadas (Kg.) Ejercco Ecoómco 2010 Perodo Eero Febrero Marzo II - trmestre III - trmestre IV - trmestre Total Vetas (Kg.) Fuete: Departameto de Mercadeo (Datos Hpotétcos). 32

33 Ejercco 5: Se preseta a cotuacó las vetas reales de la dustra (e M. to). y de la empresa COVEGAN, C.A. (Compañía Veezolaa de Gaadería, C.A.) (E to.) la cual se dedca a la produccó de care de gaado bovo. Se debe estmar las vetas de la dustra por el método de cremeto porcetual. Vetas de Care de Gaado Bovo de la Idustra acoal y la empresa COVEGAN, C.A., Año Vetas reales de la Idustra (M to.) Vetas reales de la empresa (to.) , , , , , , Fuete: Departameto de Mercadeo (Datos Hpotétcos). Vetas Hstórcas de Care de Gaado Bovo de COVEGAN, C.A., Desde el 2003 hasta el 2005 Ee Feb Mar Abr May Ju Jul Ago Sep Oct Nov Dc Total ,4 177,3 198,4 233,1 177,3 121,5 114, ,8 260,4 307,5 481, ,4 187,3 209,6 246,3 187,3 128,4 120,5 137,3 183,7 275,1 324,9 508, ,6 189, ,1 189,5 129,9 121,9 138,9 185,8 278,3 328,6 514, Fuete: Departameto de Cotabldad. 33

34 Resolucó: Año Vetas reales de la Idustra Vetas reales de la empresa , , , , , , Icremeto Porcetual % Partcpacó e el Mercado 2010 X IP % PA Cálculo de % de peetracó Adcoal: Calculo de la dstrbucó de las vetas Ee Feb Mar Abr May Ju Jul Ago Sep Oct Nov Dc Total ,4 177,3 198,4 233,1 177,3 121,5 114, ,8 260,4 307,5 481, ,4 187,3 209,6 246,3 187,3 128,4 120,5 137,3 183,7 275,1 324,9 508, ,6 189, ,1 189,5 129,9 121,9 138,9 185,8 278,3 328,6 514, % 34

35 Cuadro 2 Compañía Veezolaa de Gaadería C.A. Presupuesto de Vetas Estmadas (to.) Ejercco Ecoómco 2010 Perodo Eero Febrero Marzo II - trmestre III - trmestre IV - trmestre Total Vetas (to.) Fuete: Departameto de Cotabldad 5.- Método de Promedos Móvles Poderados. Este método de promedos móvles es amplamete utlzado para el aálss de seres hstórcas específcamete las varacoes cíclcas, por lo tato respode a ecesdades de proóstco de corto plazo, es decr, frecuetemete meses. Alguas de las característcas más resaltates so las sguetes: Predoma de demada más recete e comparacó co las aterores. Se utlza para calcular el proóstco de vetas e productos de corto cclo de vda. Etra a operar u llamado costate de aproxmacó o poderacó que está e fucó del úmero de elemetos cosderados para el promedo. Procedmeto del Método Promedos Móvles Poderados: a. Se determa el úmero de elemetos a cosderar e el promedo, los cuales tradcoalmete es de 2, 3, 5 o 7 elemetos u observacoes de las vetas reales de la empresa. b. Se determa las poderacoes de cada uo de las observacoes, e fucó de la atgüedad de la formacó, es decr, x % para el mes ateror, x % para dos meses, x % para tres meses, y así sucesvamete. 35

36 c. Se calcula los promedos móvles e fucó de los parámetros aterores. d. Se preseta la formacó obteda e el presupuesto de vetas. Ejercco 6: A cotuacó se preseta los datos de las vetas reales de la dstrbudora de acumuladores o baterías Duca e udades, e la cudad de Baras, se requere realzar ua estmacó de los 5 meses sguetes del ejercco ecoómco Codcoes: El promedo móvl será de tres años, y el coefcete de poderacó será de 0,60 para el mes ateror, 0,30 para el mes peúltmo mes y 0,10 para el atepeúltmo mes. Vetas Reales de Baterías (Ud) Dstrbudora de Baterías Duca Baras, C.A. Año Vetas Reales (Ud.) ee feb mar abr may ju jul ago sep oct ov dc Fuete: Departameto de Cotabldad. 36

37 Resolucó: Año Vta. 0,6 0,3 0,1 Proostco ee feb mar abr may ju jul ago sep oct ov dc ee feb mar abr may 37

38 6.- Método de Mímos Cuadrados. El método de ajuste de curvas de tedeca de modelos matemátcos a seres reales de valores, es deftvamete, ua de las herrametas más mportates para estudar las secuecas seculares o tedecas de largo plazo de las vetas de ua empresa. El Método de estmacó de tedeca más utlzado, s lugar a duda, es el método de mímo cuadrados, medate el cual se ajusta u modelo matemátco a ua sere de datos hstórcos o pares de valores smulado la tedeca y establecedo u patró de estmacó lógco. Puede utlzarse muchos modelos matemátcos de tedeca de los cuales los mas mportate so; El Modelo Leal, El Modelo Cuadrátco, El Modelo Geométrco o Poblacoal, etre otros. El Método de estmacó de tedeca más utlzado, s lugar a duda, es el método de mímo cuadrados, medate el cual se ajusta u modelo matemátco a ua sere de datos hstórcos o pares de valores smulado la tedeca y establecedo u patró de estmacó lógco. Para ejemplfcar de maera más coveete este método de trabajo, vamos a vsualzar el sguete ejercco práctco. Ejercco 1: A cotuacó se preseta los datos de las vetas reales de la dstrbudora de acumuladores o baterías Duca e udades, que se presetó e el método ateror, solo que e esta oportudad, presetaremos por separado las vetas de baterías uevas y recostrudas. Dstrbudora Duca Baras, C.A. Vetas de Baterías Nuevas y Recostrudas (udades) Año Baterías Nuevas Baterías Usadas Fuete: Departameto de Admstracó (Datos Hpotétcos). 38

39 Resolucó: Icalmete lo prmero que debemos destacar, es coocer el tpo de tedeca que preseta las seres de datos hstórcos, para determar qué tpo de modelo es el aplcable, por lo tato a maera de rápda ejemplfcacó se preseta las gráfcas de tedeca de ambos tpos de vetas para el aálss y compresó: Dstrbudora Duca Baras, C.A. Vetas de Baterías Nuevas y Recostrudas (udades) Como se puede observar, al aalzar ambas gráfcas, ecotramos dos comportametos dferetes, co respecto a la veta de baterías uevas podemos coclur que puede dbujarse ua líea recta como tedeca de los putos u observacoes, por lo tato el modelo leal es el más coveete para ajustarlo a las vetas. Por otra parte, las vetas de baterías recostrudas o descrbe u comportameto leal, es allí dode debemos pesar que otro modelo puede ayudaros a realzar u ajuste más efcete. E este caso la tedeca descrbe ua fgura parecda a la parábola, curva que se defe a través del modelo cuadrátco, el cual, e este caso puede ayudaros como modelo predctvo. 39

40 Partedo de lo aterormete expuesto vamos a realzar el ajuste por el método de los mímos cuadrados a través de las formulas resumdas que se dspoe a cotuacó: Baterías Nuevas: El modelo aplcable para la estmacó de vetas de baterías uevas es el modelo leal, el cual se preseta a cotuacó: Y a b.x Aplcado el método de mímos cuadrados, las ecuacoes ormales para calcular los parámetros a y b so las sguetes: b 1 X Y 1 X 2 1 X 1 X 1 2 Y y a 1 Y b 1 X S embargo por tratarse de seres temporales, es posble hacer u trabajo prelmar que os permte utlzar formulas más resumdas sempre y cuado se cumpla ua codcó determate: X O Posterormete se costruye la tabla que dará los datos o sumos para las formulas ormales reducdas las cuales se preseta a cotuacó: Co estos resultados calculamos los parámetros a y b y procedemos a la estmacó a través del modelo: a 1 Y y b 1 1 X Y X 2 40

41 Resolucó del ejercco Año X Vtas. Baterías Nuevas Y X X.Y Co estos resultados calculamos los parámetros a, b y procedemos a la estmacó a través del modelo: Ŷ a bx Baterías Recostrudas. El modelo aplcable para la estmacó de vetas de baterías recostrudas es el modelo de regresó cuadrátca, la cual supoe, ua tedeca parabólca de las observacoes cosderadas, es mportate destacar que este modelo puede ser fáclmete cofuddo co el modelo expoecal, s embargo, exste la posbldad de aplcar meddas de desvacó de proóstco para determar a través de estas, cuál de los modelos matemátcos ajustados es más efcete, lo que evdetemete se traduce e ua desvacó de predccó meor. El modelo de predccó cuadrátco es el sguete: Y a b.x c. X 2 41

42 42 Aplcado el método de mímos cuadrados, podemos ecotrar las sguetes ecuacoes ormales X X X a X X X a X X a c b Y X c b X Y c b Y S embargo por tratarse de seres temporales, es posble hacer u trabajo prelmar que os permte utlzar formulas más resumdas sempre y cuado se cumpla ua codcó determate: O X 1 Esto se puede lograr calculado la meda artmétca de los valores de X o sere temporal, para luego costrur ua ueva columa de los valores de X a través de la sguete fórmula: X 1 X X Posterormete se costruye la tabla que dará los datos o sumos para las formulas ormales reducdas las cuales se preseta a cotuacó: X X X X Y a Y X X X Y b

43 c 1 X 1 2 Y X 4 1 Y 1 1 X 2 X 2 2 Año X Vta. Baterías Recostrudas (Y) 2 X 4 X X 1 Y X 2 Y 1 1 Co estos resultados calculamos los parámetros a, b y c y procederemos a la estmacó a través del modelo: y a bx 2 cx 7.- Método Ecoómco - Admstratvo. Segú este método, las vetas está defdas por formacó relacoadas co los factores de cambos de las vetas explcados e la prmera parte de este modulo, a cotuacó se preseta la fórmula de cálculo: PV= Presupuesto de vetas. V± = vetas del año ateror. PV= [( V± F ) E] D 43

44 F = factores específcos de vetas. a) Factores de ajuste. b) Factores de cambo. c) Factores corretes de crecmeto. E = Fuerzas ecoómcas geerales (% estmado de realzacó de prevsta) D = Iflueca admstratva. (% estmada de realzacó por la Admstracó). Los factores de ajuste: So acotecmetos accdetales o recurretes. Factores de ajuste perjudcal (huelga, cedo). Factores de ajuste saludables. (Cotratos especales, etc) Ifluye beéfcamete e las vetas. Los factores de cambo: Ofrece u medo para estmar las vetas s se estudaro las posbldades. a) Cambo de producto, materal o redseño. b) Cambo de produccó, stalacoes, etc. c) Cambos de mercados, moda, etc. d) Cambos e los métodos de veta, publcdad y propagada, comsoes y compesacoes, etc. Factores corretes de crecmeto: Superacó e las vetas. Desarrollo o expasó. Crédto mercatl. Fuerzas ecoómcas geerales: so factores exteros que també fluye e el mometo de cuatfcar las vetas. Precos, produccó, ocupacó, poder adqustvo de la moeda, fazas, formes sobre la baca y crédto, greso y produccó, acoal, greso per cápta, por ocupacó, por clase, por zoa, etc. Factores de fluecas admstratvas: este factor de carácter tero se refere a las decsoes que toma los drectvos y que fluye e el estudo del presupuesto de vetas. Se toma la decsó después de coocer los factores específcos de vetas y las fuerzas ecoómcas geerales. 44

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